Les indicateurs dédiés, le tableau de bord doit vous permettre de :
- suivre vos objectifs
- Alerter et prévenir la hiérarchie
- Informer des impacts possibles sur votre résultat et votre trésorerie
Les indicateurs de référence :
- DSO Days Sales Outstanding (principal indicateur du poste client)
DSO = Créances clients / 365 jours de chiffres d’affaires réalisé
Ce ratio mesure le poids du poste client par rapport au chiffre d’affaires. Son évolution permet d’indiquer le niveau de risque financier pris par l’entreprise envers ses clients, ainsi que le respect de vos objectifs en termes de recouvrement des créances clients –
-Méthode de calcul dite « bancaire ou comptable »
C’est la plus simple à calculer. Toutes les banques utilisent ce ratio pour estimer le risque financier pris par une entreprise avec ses clients ;
Encours client X Nb jours de la période / CA TTC de la période
– Méthode de l’épuisement du CA aussi appelé Count back ou roll back
Pour « coller » à l’activité fluctuante des entreprises et permettre un suivi mensuel de son évolution, la méthode la plus utilisée par les crédits manageurs est celle de l’épuisement, qui consiste à prendre l’encours de fin de mois et de soustraire à celui-ci le CA du mois en cours et des mois précédents en remontant le temps jusqu’à épuisement.
Par exemple :
Au 31/12 Solde client = 100 000 K€
CA réalisé en Décembre = 40 000 K€
CA réalisé en novembre = 30 000 K€
CA réalisé en octobre = 25 000 K€
CA réalisé en septembre = 20 000 K€
Calcul du DSO =
sur décembre = 100 000 – 40 000 = 60 000 donc 31 J d’épuisés
sur novembre = 60 000 – 30 000 = 30 000 donc 30 J d’épuisés
sur octobre = 30 000 – 25 000 = 5 000 donc 31 J d’épuisés
et sur septembre = 5 000 – 20 000 = – 15 000 30 / 20 000 X 5 000 = 7 J d’épuisés
Total DSO = 31+30+31+7 = 99 J
Cette méthode tient donc compte de la saisonnalité de l’activité d’une entreprise.
Comment construire sa balance âgée client ?
Elle doit donner la répartition dans le temps des créances échues et non échues par client, selon des tranches d’âges définies au préalable, pour mettre en avant l’ancienneté des créances clients
- Le N° de compte client
- Le nom du client
- Les conditions de règlements accordées
- Le n° de téléphone du client
- Total du Non échu
- Total des sommes arrivant à échéance dans les 30 jours
- Echu avec un retard entre 1 et 30 jours
- Echu avec un retard entre 30 et 60 jours de retard
- Echu avec plus de 60 et 90 jours de retard
- Echu avec entre 3 et 6 mois
- Echu de plus de 6 mois
- Echu de plus d’1 an
Le poids des créances échues dans l’encours client total correspond à : % Echues = Montant des créances échues / Total du poste client
Il permet de mesurer l’efficacité de la procédure de recouvrement et il convient de détailler les causes de détérioration, tel que l’augmentation des litiges, difficulté de trésorerie des clients, augmentation de la facturation avec des clients moins bon payeur (délai plus longs, retard systématique)
- Le suivi et l’analyse des litiges
Les litiges sont une cause importante de retard.
Il faut donc déterminer le poids total des factures en litige, avec celles en retard de paiement et par grande famille de litige. (codification)
- La prise en compte des clients Douteux
L’impact comptable de la provision pour client douteux doit être maitrisé. Rappelons qu’elle influence directement le résultat net de l’entreprise.
Il convient de réactualiser la provision, ainsi que de distinguer les provisions et les pertes définitives
Pour en savoir plus :
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